Ce qu’il faut savoir (et craindre) à propos de la nouvelle déclaration fiscale de l’IRS sur la crypto-monnaie

La loi sur les investissements dans les infrastructures et les emplois (H.R. 3684) place la cryptographie dans le collimateur du Congrès et de l’Internal Revenue Service (IRS), qui espèrent ainsi récolter d’énormes sommes d’argent. Ce régime de déclaration devrait rapporter la somme stupéfiante de 28 milliards de dollars au cours des dix prochaines années. Aucune autre disposition de cette loi fédérale massive récemment promulguée n’est censée générer des recettes fiscales aussi importantes. Si vous ne pensez pas que cela signifie que l’IRS va s’en prendre à votre crypto-monnaie et que le Congrès fait tout son possible pour le faciliter, détrompez-vous.

La communauté de la cryptomonnaie a été scandalisée lorsque la mesure a été proposée pour la première fois et a tenté d’exercer une forte pression. Cet effort a abouti à une certaine restriction, mais les dispositions ont tout de même été promulguées. Certaines personnes parlent encore d’un effort d’abrogation, mais cela pourrait s’avérer difficile à vendre lorsque 28 milliards de dollars sont en jeu et que l’administration Biden pourrait en avoir besoin. Tel qu’il a été promulgué, le formulaire 1099 et les autres règles de déclaration n’entreront pas en vigueur avant le 31 décembre 2023. Même ainsi, puisque les rapports du formulaire 1099 sont effectués en janvier pour l’année précédente. Cela signifie que 2023 sera une année fiscale importante.

Et avec 2022 juste au coin de la rue et les déclarations d’impôts de 2021 dues peu après, c’est le bon moment pour mettre de l’ordre dans vos affaires fiscales. Les nouvelles questions clés sont de savoir si vous êtes un courtier, et qui l’est. Et comment ces règles de déclaration onéreuses et radicales seront-elles appliquées ? Compte tenu des sanctions civiles et même pénales potentielles, il y a fort à parier que la plupart des bourses d’échange, et d’autres personnes qui pourraient avoir des doutes quant à leur statut de courtier soumis à la nouvelle loi, préféreront déclarer leurs activités. Il est surprenant de constater que la définition exacte de l’exercice d’un commerce ou d’une activité commerciale peut également faire l’objet de questions ouvertes.

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L’IRS affirme toujours que de nombreuses personnes ne déclarent pas leurs crypto-monnaies, mais plus de déclarations signifie inévitablement beaucoup plus de conformité, pour une valeur de 28 milliards de dollars. La définition d’un courtier au titre de la section 6045 du code des impôts inclut désormais :

« Toute personne qui (contre rémunération) est chargée de fournir régulièrement tout service effectuant des transferts d’actifs numériques pour le compte d’une autre personne. »

Les actifs numériques sont définis comme  » toute représentation numérique de valeur qui est enregistrée sur un grand livre distribué sécurisé par cryptographie ou toute autre technologie similaire spécifiée par le Secrétaire « . [of the Treasury] ». Les actifs numériques sont désormais des valeurs mobilières spécifiées qui doivent être déclarées sur le formulaire 1099-B de l’IRS. C’est le même formulaire que les courtiers utilisent pour déclarer les ventes d’actions si vous vendez des actions Amazon ou autres.

La nouvelle loi donne au département du Trésor et à l’IRS la possibilité de rédiger des règlements sur ces nouvelles règles. Il y a des règles de courtier à courtier et d’autres.

Déclaration des crypto-monnaies de plus de 10 000 $.

La déclaration des courtiers sur le formulaire 1099-B fait pâle figure en comparaison des nouvelles exigences de déclaration des crypto-monnaies, avec leur responsabilité pénale faramineuse. En 2014, l’IRS a annoncé qu’il traiterait les crypto comme des biens, et non comme de l’argent. Les répercussions de cette règle sur vos impôts sont énormes. C’est la raison pour laquelle pratiquement chaque transfert ou échange successif de crypto (même contre d’autres crypto) déclenche davantage d’impôts. Pourtant, ironiquement, le Congrès et l’IRS s’inspirent maintenant de la déclaration des espèces.

Depuis des décennies, les transactions de plus de 10 000 dollars en espèces ont généré l’obligation pour toute entreprise de déposer un formulaire 8300 de l’IRS dans les 15 jours, afin de déclarer la transaction en espèces à l’IRS. Si vous achetez une voiture avec plus de 10 000 dollars en espèces, le concessionnaire automobile doit vous déclarer. Si vous allez à la banque et retirez vos propres 10 001 $ en espèces, la banque est tenue de vous déclarer à l’IRS. Payez un consultant avec plus de 10 000 $ en espèces, et votre consultant doit vous signaler à l’IRS.

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Si vous effectuez des retraits ou des paiements successifs de moindre importance pour éviter la déclaration des espèces, cela revient à  » structurer  » vos transactions pour échapper aux règles, et c’est en soi une infraction pénale fédérale. De nombreuses personnes se sont fait prendre par cette règle, en essayant de dissimuler des paiements embarrassants mais légaux, et ont involontairement commis un crime, ont été reconnues coupables d’un délit, ont été condamnées à une amende et ont ensuite été emprisonnées pour une durée pouvant aller jusqu’à cinq ans. Que ce soit pour avoir structuré ou pour avoir ignoré les règles, vous ne voulez pas vous frotter à ces règles de déclaration des espèces.

La banque, le commerçant ou la personne en activité doit indiquer le nom complet de la personne, sa date de naissance, son adresse, son numéro de sécurité sociale et sa profession. Et maintenant, le Congrès et l’IRS exigent ce formulaire pour la crypto, aussi. Telle qu’amendée, la nouvelle loi redéfinit le terme « espèces » pour inclure « toute représentation numérique de la valeur » impliquant une technologie de registre distribué, comme la blockchain. Dans un système anonyme, cela va-t-il fonctionner ?

À partir du 1er janvier 2024, une transaction crypto peut déclencher un dépôt de formulaire 8300 lorsque toute « personne » (y compris un individu, une entreprise, une société, un partenariat, une association, une fiducie ou une succession) reçoit des actifs numériques dans le cadre d’un commerce ou d’une entreprise dont la valeur dépasse 10 000 $. L’évaluation se fait le jour de la réception, et comme pour tout ce qui concerne la crypto, l’évaluation a beaucoup d’importance. Encore une fois, structurer les transactions en de plus petits reçus pour éviter la déclaration est un crime. Et comme les reçus doivent être agrégés s’ils sont liés dans une série de transactions connectées, pratiquement toute réception d’actifs numériques est potentiellement à déclarer, quelle que soit la valeur monétaire.

Bien sûr, l’intérêt de l’IRS pour la crypto n’est pas nouveau. Tout le monde est déjà tenu de déclarer les gains en crypto à l’IRS. Chaque formulaire 1040 de l’IRS, ou déclaration d’impôt sur le revenu des particuliers, comporte même une question du type « êtes-vous crypto ». Elle est souvent comparée à la question « Avez-vous un compte bancaire à l’étranger ? » qui figure sur l’annexe B, et qui a conduit à de nombreuses condamnations pénales pour l’IRS, ainsi qu’à d’importantes sanctions civiles.

Les nouvelles exigences sont radicales. Et bien qu’il existe une période de grâce jusqu’au 31 décembre 2023, de nombreux changements seront nécessaires pour les rendre appropriées et applicables. La nouvelle loi prévoit qu’un destinataire de plus de 10 000 dollars en crypto-monnaies qui est une entreprise doit collecter, vérifier et signaler les informations personnelles identifiables d’un expéditeur dans les 15 jours. Si vous ne le faites pas, vous risquez des amendes et même une responsabilité pénale.

Dire que vous êtes un investisseur et que vous n’êtes pas dans les affaires peut sembler attrayant si vous avez des arguments solides sur ce point. Cependant, il existe un énorme corpus de droit fiscal sur ce sujet, avec quelques normes perceptibles, et les enjeux sont importants. Tout cela sera-t-il facile dans ce qui est souvent un système anonyme de pair à pair ? Probablement pas, mais il est probable que les nouvelles règles susciteront des craintes et qu’il y aura un certain degré d’archivage pour préférer la sécurité au regret.

Cet article est destiné à des fins d’information générale et n’est pas destiné à être et ne doit pas être considéré comme un conseil juridique.

Les points de vue, réflexions et opinions exprimés ici n’engagent que l’auteur et ne reflètent ni ne représentent nécessairement les points de vue et opinions de Cointelegraph.

Robert W. Wood est un avocat fiscaliste qui représente des clients dans le monde entier depuis le bureau de Wood LLP à San Francisco, où il est associé directeur. Il est l’auteur de nombreux ouvrages sur la fiscalité et écrit fréquemment sur les impôts pour Forbes, Tax Notes et d’autres publications.

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